CPA 审计 易错笔记整理 乱版

发布时间:2019年10月18日 阅读:266 次

1、认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险

2、注册会计师发表不恰当审计意见属于审计风险的本质内容,检查风险与审计程序设计的合理性和执行的有效性相关。

3、在货币单元抽样中,注册会计师通常需要逐个累计总体金额,以确定总体是否完整并与财务报表一致

4、当发现错报时,如果风险水平一定,货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响。

5、如果注册会计师在控制测试中采用统计抽样,总体偏差率上限低于可容忍偏差率,总体可以接受。

6、除非法律法规另有规定,当对财务报表发表无法表示意见时,注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分

7、如果认为运用持续经营假设是适当的,但存在重大不确定性,且财务报表对重大不确定性已作出充分披露,注册会计师应当发表无保留意见,并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分,而不是增加其他事项段。

8、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性,则注册会计师应当出具保留意见审计报告。

9、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性,则注册会计师应当出具无法表示意见审计报告。

10、管理层凌驾于内部控制之上,说明内部控制已失去了防止或发现并纠正财务报表重大错报的基本功能,因此,注册会计师可能无需再测试这些内部控制的运行是否有效。

11、注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括:(1)在获取审计证据的过程中利用内部审计部门、岗位或人员的工作;(2)在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助。通常审计过程中涉及的职业判断,如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等,均应当由注册会计师负责执行。

12、针对特别风险的进一步审计程序,如果旨在减轻特别风险的控制,预期有效,注册会计师应当实施控制测试及实质性程序;相反,如果特别风险的控制预期无效,则注册会计师应当实施实质性分析程序和细节测试,或者仅实施细节测试;进一步审计程序不包括风险评估程序。

13、在极少数情况下,当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时,注册会计师可能认为发表无法表示意见是适当的。

14、项目质量控制复核是在出具审计报告前,对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。

15、评估战略方案时,考虑战略是否发挥了企业的优势,克服劣势,是否利用了机会将威胁削弱到最低程度,有助于企业实现目标,体现了适宜性标准。

16、评估战略备选方案时,对战略的评估,最终落实到战略利益,风险和可行性的财务指标上,这种属于可行性标准。

Tag:注册会计师 CPA 审计
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